Налогообложение – сложная сфера российского законодательства. Полностью разобраться в Налоговом кодексе достаточно сложно – отдельные пункты требуют дополнительных разъяснений. В данной статье будет раскрыта информация по транспортному налогу, а именно: кто платит (субъект), с чего взымается (объект), ставки, порядок расчета, а так же налоговые льготы.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Это означает, что органы субъектов РФ самостоятельно определяют ставку налога, но в пределах, установленных Налоговым кодексом (могут быть увеличены или уменьшены по сравнению с указанными в Кодексе максимум в 10 раз). В отношении налогоплательщиков-организаций органы субъектов Российской Федерации определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками FIFA и дочерние организации FIFA, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, связанных с организацией и проведением Чемпионата Мира по футболу и Кубка Конфедерации, которые предусмотрены специальным Федеральным законом.

Объектом налогообложения (то есть имущества, с которого взымается налог) Налоговый кодекс признает незакрытый перечень объектов, однако распространен в широком использовании сравнительно небольшой список: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, которые зарегистрированы на налогоплательщика в специальном порядке.

Собственники некоторых транспортных средств, освобождаются от уплаты транспортного налога, это собственники: весельных лодок; моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; легковых автомобилей, полученных через органы социальной защиты и специально оборудованные для использования инвалидами; промысловых морских и речных судов; тракторов и специальных автомашин, используемых для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это незакрытый перечень, однако остальное принадлежит не частым лицам.

Так же нужно сделать акцент на том, что если Вы являетесь собственником транспортного средства, которое у Вас угнали, Вы так же можете быть освобождены от налога, при условии, что данное транспортное средство находится в розыске, что должно быть подтверждено специальным документом, выдаваемым уполномоченным органом, а именно: справкой из ГИБДД.

Чтобы рассчитать сумму налога на год, необходимо налоговую базу умножить на налоговую ставку.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ее значение нужно взять из ПТС или свидетельства о регистрации.

В отношении менее распространенных транспортных средств налоговая база исчисляется:

• В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• В отношении других водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.
• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Ставки установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль. Узнать ставки в вашем регионе можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/). В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса.

Если ставка зависит от возраста машины, считайте его с года, следующего за годом выпуска. Например, год выпуска автомобиля — 2015. Тогда в 2015 г. ему 0 лет, в 2016 — 1 год, в 2017 г. — 2 года и т.д.

Самая приятная часть налогообложения – налоговые льготы для физических лиц. В отношении транспортного налога они достаточно обширные и делятся на федеральные и региональные.

Федеральные:

• В отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (к автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги, предназначенные для движения транспортных средств неограниченного круга лиц) транспортными средствами уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
• Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.

Для подтверждения права на льготу необходимо представить в налоговый орган соответствующие документы, например чеки, квитанции о внесении собственником транспортного средства платы на конкретный лицевой счет автомобиля в системе «Платон», распечатки (детализации) произведенной оплаты.

Региональные мы рассмотрим в отношении г. Москвы. Подробную информацию о налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» раздела «Электронные услуги» официального сайта ФНС России.

Не уплачивают транспортный налог следующие категории москвичей:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;

3) ветераны и инвалиды боевых действий;

4) инвалиды I и II групп;

5) бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

6) один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

7) лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно;

8) один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;

9) лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и имеющие право на получение соответствующей социальной поддержки;

10) лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

11) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

12) один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным.

Указанные лица имеют право не уплачивать транспортный налог лишь с одного ТС с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт), которое зарегистрировано на них. При этом ограничение по мощности двигателя автомобиля не распространяется на родителей (усыновителей) в многодетной семье

Освобождение от уплаты транспортного налога не распространяется на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани

Лицо, относящееся одновременно к нескольким категориям льготников, может получить льготу только по одному основанию, а значит, только по одному ТС. При этом, если в семье воспитываются два ребенка-инвалида или ребенок-инвалид имеется в многодетной семье, оба родителя освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированного на каждого из них ТС

Порядок оформления льгот.

Для освобождения от уплаты транспортного налога надо представить в налоговую инспекцию г. Москвы по месту жительства заявление о предоставлении льготы с указанием, к какому именно автомобилю будет применяться льгота по транспортному налогу, и удостоверение личности (паспорт).

К заявлению приложите копии следующих документов:

1) всех страниц паспорта с отметками;

2) документов, подтверждающих право на льготу. Например, инвалид представляет справку государственного учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающую наличие у него определенной группы инвалидности;

3) в случае подачи заявления доверенным лицом — доверенности на право подачи заявления, выданной в установленном порядке;

4) в случае указания в заявлении ребенка (ребенка-инвалида) — документа, подтверждающего родство или факт усыновления (удочерения);

5) в случае указания в заявлении лица, находящегося под опекой или попечительством, — документа, подтверждающего факт установления опеки или попечительства.

Повторно подавать заявление на льготу нужно только в том случае, если:

— меняется объект налогообложения, по которому действует льгота (например, продана или снята с регистрации одна машина и куплена другая);

— документ, на котором основана льгота, не бессрочный (например, справка об инвалидности II группы выдана сроком на год).

Если Вы имеете право на налоговую льготу в течении нескольких лет, то Вы вправе представить документы, подтверждающие право на льготу, в течение трех лет начиная с даты возникновения права на льготу. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения.